Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом) розкриває рух грошових коштів у результаті операційної діяльності шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, а рух коштів в результаті інвестиційної і фінансової діяльності – за сумою надходжень і витрачань грошових коштів на підставі записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.
Звіт складається з трьох розділів:
- І. Рух коштів у результаті операційної діяльності,
- ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності,
- III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
та підсумкової частини, у якій показники узагальнюються (з урахуванням залишків грошових коштів на початок та кінець звітного періоду, та з урахуванням впливу на залишок коштів зміни валютних курсів).
Форма і склад статей Форми №3-н “Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)” визначена НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”.
Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом). Форма № 3-н
Додаткові (вписувані) рядки позначені знаком “*”.
Стаття | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період попереднього року | ||
| надходження | видаток | ндходження | видаток | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||||
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 3500 | ||||
| Коригування на: | |||||
| амортизацію необоротних активів | 3505 | Х | Х | ||
| збільшення (зменшення) забезпечень | 3510 | ||||
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 3515 | ||||
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій | 3520 | ||||
| Прибуток (збиток) від участі у капіталі* | 3521 | ||||
| Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання* | 3522 | ||||
| Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття* | 3523 | ||||
| Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій* | 3524 | ||||
| Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів* | 3526 | ||||
| Фінансові витрати* | 3540 | ||||
| Зменшення (збільшення) оборотних активів | 3550 | ||||
| Збільшення (зменшення) запасів* | 3551 | ||||
| Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів* | 3552 | ||||
| Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованності за продукцію, товари, роботи, послуги* | 3553 | ||||
| Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованності* | 3554 | ||||
| Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів* | 3556 | ||||
| Зменшення (збільшення) інших оборотних активів* | 3557 | ||||
| Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань | 3560 | ||||
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованності за товари, роботи, послуги* | 3561 | ||||
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованності за рахунками з бюджетом* | 3562 | ||||
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованності за розрахунками зі страхування* | 3563 | ||||
| Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованності за розрахунками з оплати праці* | 3564 | ||||
| Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів* | 3566 | ||||
| Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань* | 3567 | ||||
| Грошові кошти від операційної діяльності | 3570 | ||||
| Сплачений податок на прибуток | 3580 | Х | Х | ||
| Сплачені відсотки* | 3585 | ||||
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 3195 | ||||
| II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |||||
| Надходження від реалізації: | |||||
| фінансових інвестицій | 3200 | Х | Х | ||
| необоротних активів | 3205 | Х | Х | ||
| Надходження від отриманих: | |||||
| відсотків | 3215 | Х | Х | ||
| дивідендів | 3220 | Х | Х | ||
| Надходження від деривативів | 3225 | Х | Х | ||
| Надходження від погашення позик* | 3230 | Х | Х | ||
| Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці* | 3235 | Х | Х | ||
| Інші надходження | 3250 | Х | Х | ||
| Витрачання на придбання: | |||||
| фінансових інвестицій | 3255 | Х | Х | ||
| необоротних активів | 3260 | Х | Х | ||
| Виплати за деривативами | 3270 | Х | Х | ||
| Витрачання на надання позик* | 3275 | Х | Х | ||
| Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці* | 3280 | Х | Х | ||
| Інші платежі | 3290 | Х | Х | ||
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 3295 | ||||
| III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | |||||
| Надходження від: | |||||
| Власного капіталу | 3300 | Х | Х | ||
| Отримання позик | 3305 | Х | Х | ||
| Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві* | 3310 | Х | Х | ||
| Інші надходження | 3340 | Х | Х | ||
| Витрачання на: | |||||
| Викуп власних акцій | 3345 | Х | Х | ||
| Погашення позик | 3350 | Х | Х | ||
| Сплату дивідендів | 3355 | Х | Х | ||
| Витрачання на сплату відсотків* | 3360 | Х | Х | ||
| Витрачання на сплату заборгованності з фінансової оренди* | 3365 | Х | Х | ||
| Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві* | 3370 | Х | Х | ||
| Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах* | 3375 | Х | Х | ||
| Інші платежі | 3390 | Х | Х | ||
| Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 3395 | ||||
| Чистий рух грошових коштів за звітний період | 3400 | ||||
| Залишок коштів на початок року | 3405 | Х | Х | ||
| Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів | 3410 | ||||
| Залишок коштів на кінець року | 3415 | ||||