Субрахунок 025 “Матеріальні цінності довірителя”: підпорядкування та призначення
Субрахунок 025 “Матеріальні цінності довірителя” є субрахунком (рахунком другого порядку) позабалансового рахунку 02 “Активи на відповідальному зберіганні”. Зазначений рахунок, в свою чергу, належить до Класу 0 “Позабалансові рахунки“ Плану рахунків № 291.
Субрахунок 025 “Матеріальні цінності довірителя” призначений для обліку повіреним товарно-матеріальних цінностей, які надійшли повіреному від третіх осіб при виконанні доручення довірителя на підставі договору доручення.
Аналітичний облік ведеться за назвою товарно-матеріальних цінностей, місцезнаходженням і довірителями.
Позабалансові рахунки: загальні положення
Позабалансові рахунки призначені для узагальнення інформації про наявність і рух:
- цінностей, що не належать підприємству, але тимчасово перебувають у його користуванні, розпорядженні або на зберіганні:
- об’єкти оперативної (операційної) оренди основних засобів,
- матеріальні цінності на відповідальному зберіганні, переробці, комісії, монтажі;
- умовних прав і зобов’язань підприємства:
- застави,
- гарантії,
- зобов’язання тощо;
- бланків суворого обліку;
- списаних активів (нестачі цінностей, дебіторська заборгованість) для спостереження за можливістю їх відшкодування винними особами (боржниками);
- амортизаційних відрахувань.
Бухгалтерський облік указаних цінностей, амортизаційних відрахувань, умовних прав і зобов’язань ведеться за простою системою. Тобто записи про:
- надходження, вибуття, використання, продаж матеріальних цінностей, бланків суворого обліку,
- утворення умовних прав і зобов’язань,
- списання з балансу майна внаслідок нестачі, псування та дебіторської заборгованості,
- нарахування і використання амортизаційних відрахувань
проводяться тільки на одному позабалансовому рахунку з вказуванням змісту і кількісно-вартісних показників операції.
Примітки:
- План рахунків № 291 – План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291;
- Інструкція № 291 – Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291.